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未回收的1250节收益_Unrecaptured Section 1250 Gain

什么是未回收的1250节收益？​

未回收的1250节收益是由美国国内税收法典第1250节处理的一个收益。这一条款规定，在出售可折旧的不动产时，先前确认的折旧应作为收入回收。

此类收益的最高税率为25%，在某些情况下可能更低。它们通过国税局（IRS）D表的说明工作表计算，报告在D表上，并转入纳税人的1040表。[1]2

关键要点​

  • 未回收的1250节收益涉及一个税收条款，该条款指示将与先前使用的折旧相关的收益部分作为收入回收。
  • 仅适用于可折旧不动产的销售。
  • 未回收的1250节收益通常按最高25%的税率征税。
  • 1250节收益可以被1231节的资本损失抵消。
  • 1250节适用于不动产，而1245节适用于个人财产。

未回收的1250节收益如何运作​

1231节资产包括纳税人持有超过一年的所有可折旧资本资产。1231节与被1245节和1250节处理的资产有关，后者确定了折旧回收的税率。

1250节仅适用于不动产，例如建筑物和土地。个人财产，如机械和设备，依据1245节的规定以普通收入形式回收折旧。[3]

未回收的1250节收益仅在存在净1231节收益时实现。实际上，所有可折旧资产的资本损失都会抵消不动产上的未回收1250节收益。因此，总体上的净资本损失会将未回收的1250节收益减少至零。[4]

在出售折旧的不动产时，1250节收益会被回收，其他资产也是如此，唯一的区别在于税收的税率。

这一收益的回收是为了抵消先前使用的折旧的好处。虽说归因于累计折旧的收益按1250节回收税率征税，但其余的收益仅需按15%的长期资本利得税率征税。[1]

注意： 为了使资本损失抵消资本收益，二者必须被确定为短期或长期。短期损失无法抵消长期收益，反之亦然。

未回收1250节收益的示例​

如果一处物业最初的购买价格为150,000美元，业主申报折旧30,000美元，则该物业的调整成本基础为120,000美元。如果该物业随后以185,000美元售出，业主在调整成本基础上确认整体收益为65,000美元。

由于物业的售价高于调整后折旧的成本基础，因此未回收的1250节收益基于调整成本基础与原始购买价格之间的差额。

这使得利润的前30,000美元受到未回收1250节收益的影响，而剩余的35,000美元则按常规的长期资本利得税率征税。

因此，30,000美元适用最高可达25%的资本利得税率，剩余的35,000美元按15%的长期资本利得税率征税。

特殊考虑​

由于未回收的1250节收益被视为一种资本收益，因此可以通过资本损失来抵消。这些资本损失必须通过8949表和D表申报。损失的价值可能因其被认定为短期或长期而有所不同。[1]5

1250节财产的示例？​

1250节财产的示例包括商业建筑和住宅出租物业。商业建筑将被视为MACRS 39年不动产，而住宅出租物业则被视为27.5年财产。[6]7

如何避免支付折旧回收税？​

投资者可以通过将住宅物业转为主居所来避免支付折旧回收税。此外，纳税人可以进行1031税延交换。此外，当投资者去世时，其继承人通常会以递增的基础获得物业。

我需要为未回收的1250节收益支付多少税？​

未回收的1250节收益的最高税率为25%。

如何计算1250节回收？​

1250节回收的计算取决于两个金额中的较小者。第一个金额是被宣称的加速折旧超过根据直线法允许的金额的部分。第二个金额是处置时实现的收益。

什么触发折旧回收？​

折旧回收发生在资产的销售价格与税基或调整成本基础之间存在差异时。这两个金额之间的差异通过将差额视为普通收入来回收。

结论​

1250节收益指的是可折旧不动产出售时的应税收益。收益的确认受到内部税收法典（IRC）第1250节的管辖，涉及折旧回收的税务处理。

当物业所有者售出可折旧资产时，国税局要求所有者回收多年申报的部分折旧。回收的金额按特定税率征税，该税率称为1250节回收税率，通常为25%。

参考文献​

[1] Internal Revenue Service. "Topic No. 409, Capital Gains and Losses."

[2] Internal Revenue Service. "About Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses."

[3] Internal Revenue Service. "Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets."

[4] Internal Revenue Service. "Publication 544: Sales and Other Disposition of Assets," Page 28.

[5] Internal Revenue Service. "About Form 8949, Sales and other Dispositions of Capital Assets."

[6] Internal Revenue Service. "Publication 527, Residential Rental Property."

[7] Internal Revenue Service. "Publication 946, How to Depreciate Property."